Ответы на вопросы в сфере налогового права

Вопрос: Здравствуйте, мы являемся плательщиками НДС после комеральной проверки фирма поставщик оказалась на упращенной системе налогооблажения, но они являются комиссионерами, с нашей стороны были представлены в налоговую инспекцию все договора и затребованные документы, но Инспекция не принимает к вычету НДС пока фирма поставщик не предоставит документы со своей стороны. И оказалось что фирма поставщик отчитывалась по нолям, в то время когда отпускала нам товар. Наша фирма работает только безналичным путем и товар получаем через транспортные компании. Как вы думаете выигрышное ли у нас дело, если весь товар оплачен через банк с НДС, есть все договора с постащиками, и все первичные документы в порядке.
Ответ: Если не будет установлено, что НДС фигурировал в Ваших документах только для того, чтобы получить возмещение по нему из бюджета, налог будет Вам выплачен.

Вопрос: В 1992 мы купили вторую квартиру, муж ее оформил на себя, В те года не было ГБР и квартира была зарегистрирована в ПИБЕ,Никто вней не прописан,Никаких налоговых квитанций не приходило ни разу,В этом году муж погиб,я оформила право на наследство на себя /состоим в браке 40 лет/,зарегистрировала его в ГБР и оформила дарственную на нашу дочь,При регистрации в ГБР договора дарения запросили справку об уплате налога ,Правомерно ли это и если да то за сколько лет я дожна/или дочь/ уплатить налог, Буду очень признательна за ответ, Заранее спасибо!
Ответ: В соответствии со статьёй 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года, за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с НАСЛЕДНИКОВ С МОМЕНТА ОТКРЫТИЯ НАСЛЕДСТВА. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его НЕ БОЛЕЕ, чем за три предыдущих года.

Вопрос: Я получаю налоговый имущественный вычет по месту работы и с него у меня взыскали алименты. Как избежать этих взысканий и правомерны ли они.
Ответ: Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.

По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется, в том числе, с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Налогового кодекса.

При предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налогооблагаемая база и, соответственно, увеличивается доход.

Согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 N 841, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.

Таким образом, алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником.

Вопрос: Здравствуйте! у меня след.вопрос:какая предусмотрена ответственность за укрытие доходов в течение 5 лет и то,что жилая площадь служит местом для заработка. и можно указать статьи в соответствующих кодексах,чтобы посмотреть.Огромное спасибо.
Ответ: Физические лица обязана представлять в налоговый орган декларацию о полученных доходах. За непредставление деклараци (т.е. сокрытие доходов, в том числе полученных от сдачи в найм жилого помещения) предусмотрена налоговая ответсвенность ст. 119 НК РФ, административная ответсвенность ст. 15.5 КоАП,уголовная ответственность ст. 198 УК РФ. Если в действиях физического лица нет состава преступления, тогда наступает налоговая ответсвенность. Вид ответсвенности зависит от суммы скрываемых доходов. При этом, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции только в течении шести месяцев со дня обнаружения правонарушения. Т.к. в отношении физических лиц налоговая ответсвенность наступает в случае отсутсвия в их дейсвтиях состава преступления, то срок на обращение в суд для налогового органа исчисляется с момента вынесения постановления об отказе в возбуждении или прекращении уголовного дела.

Вопрос: Физическое лицо (гражданин Швейцарии)имеет недвижимость в России и получает доход от сдачи его в аренду. Скажите, пожалуйста, можно ли заплатить налог на полученный доход в Швейцарии. Если можно, то какие документы необходимы для представления в Российские налоговые органы. (Соглашение об избежании двойного налогооблажения от 15.11.1995)
Ответ: Согласно статье 6 упомянутого Вами соглашения между РФ и Швейцарской конфедерацией от 15.11.1995 доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться в этом другом Государстве. Согласно статье 4 Соглашения выражение "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства,постоянного местопребывания, места создания, места управления или любого другого критерия аналогичного характера. Таким образом, гражданин Швейцарии, сдающий в аренду недвижимость, находящуюся в России, вправе заплатить налог у себя на родине.

Вопрос: Какие необходимы документы для торговли на FOREX? Как платить налоги?
Ответ: Если речь идёт о совершении сделок за пределами РФ, то необходимо учитывать требования зарубежного законодательства (напр., кипрского). Для сделок с российскими компаниями необходимо иметь либо статус частного предпринимателя, либо - юридического лица. Если без оного будет осуществляться систематическое извлечение прибыли, такого предпринимателя можно будет привлечь к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ (при соблюдении ряда условий).
Платить налоги можно, открыв, например, ООО, и получив право платить по упрощённой системе налогообложения. Тогда Вы сможете платить 6 % со всех "входящих" платежей + налоги на заработную плату. Впрочем, это очень общий ответ, и не всегда он может подходить к конкретной ситуации.

Вопрос: Здравствуйте, я инвалид второй группы, уехал на ПМЖ за границу в конце прошлого года. У меня в Питере осталась приватизированная квартира записанная на мое имя. До моего отьезда я жил в квартире 20 лет никуда не выезжая. Через месяц я собираюсь приехать и продать эту квартиру. Могу ли я подпасть под 30% налог для нерезидентов? С какой даты будет высчитываться 183 дня моего нахождения в России? Есть ли какие то изменения введенные с начала 2006 года по отношению к определению налоговый резидент или начальной даты отсчета этих 183 дней?
Ответ: Поскольку договор будет заключен в 2006 году, соответственно, и резидентство придется подтверждать именно в этом календарном году. Тот факт, что Вы весь 2005 год провели на территории РФ учитываться не будет. Изменений в положения Налогового кодекса РФ о резидентстве не вносилось.

Вопрос: Расскажите пожалуйстаоб изменениях в законе о наследовании и дарении вступившие в силу с 1,01,2006. Интересует вопрос о приимуществах того или иного способа передачи жилья родственикам. Какова ситуация с налогообложением даримой или наследумой недвижимости. Спасибо! Сергей З. Санкт-Петербург
Ответ: С 1 января 2006 года все вопросы, касающиеся налогообложения доходов, получаемых в порядке наследования и дарения, регулируются главой 23 Налогового кодекса РФ (налог на доходы физических лиц). В статье 217 перечислены доходы, освобождаемые от налогообложения. В частности, в соответствии с пунктом 18 указанной статьи освобождены от налогообложения все доходы, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Пунктом 18.1 статьи 217 установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными или неполнородными братьями и сестрами). Таким образом, различия очевидны: имущество, полученное по наследству (как по закону, так и по завещанию) во всех случаях освобождено от уплаты налога, в то время как при дарении освобождение от налогообложения действует лишь в отношении близких родственников.

Вопрос: Здравствуйте! Я - гражданин России, но в то же время, я налоговый резидент США, поскольку живу там более 183 дней в году и имею ГринКарту, что по америанским законам приравнивается к гражданству. Соответственно, как я понял из вашей публикации, для России - я налоговый нерезидент и на меня налоговая лгота за продажу квартиры, бывшей во владении более трех лет не распространяется. В прошлом году, я продал квартиру в России. В США я обязан платить налог с любого дохода, как налоговый резидент. А в России должен платить как нерезидент. Насколько я понял из вашей публикации, это войдет в противоречие с договором об избежании двойного налогообложения. Поэтому вопрос. Могу ли я заплатить налог в США, а в российские налоговые органы предоставить только документы подтверждающие оплату налога? Если да, то какие документы и формы я должен предоставить? Был бы очень признателен, если бы вы дополнили свою публикацию про налоги нерезидентов описание моего случая. Заранее спасибо, Дмитрий.
Ответ: Действительно, Вы не будете являться налоговым резидентом РФ,поскольку проживаете в России менее, чем 183 дня в году (ст. 11 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 210 НК РФ для нерезидентов налоговые вычеты, и в частности имущественные, при определении налоговой базы не учитываются.

Полученный Вами доход от продажи квартиры является объектом налогообложения и в США и в России. Но дважды платить налог Вам не придется, поскольку Российской Федерацией и США заключен договор об устранении двойного налогообложения.

Руководствуясь ст. 22 данного договора, а также ч. 2 ст. 232 Налогового кодекса РФ, Вы вправе заплатить налог в США, а в России произвести зачет уже уплаченного налога.

Что для этого нужно?

Согласно п.2 ст.232 Налогового кодекса Российской Федерации для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, налоговых вычетов или привилегий, проведение зачета.

Далее приводятся тексты статей 9 и 22 Договора и Ч.2 ст. 232 НК РФ.

Статья 9

Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Для целей настоящего Договора термин "недвижимое имущество" включает вещное право любого физического или юридического лица на землю, не отделенные от нее продукты земли, а также любое имущество, прикрепленное к земле (здания, сооружения и так далее), и другое имущество, рассматриваемое в качестве недвижимого имущества по законодательству того Договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные и речные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.

4. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, которое подлежит налогообложению в другом Договаривающемся государстве в отношении доходов от недвижимого имущества, расположенного в этом другом государстве, может выбрать, в соответствии с процедурой, предусмотренной национальным законодательством этого другого государства, исчисление налога с таких доходов на базе чистого облагаемого дохода, как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству в этом другом государстве. Любой такой выбор будет обязательным в налогооблагаемом году, в котором сделан выбор, и во все последующие налогооблагаемые годы до тех пор, пока не будет отменен в соответствии с процедурой, предусмотренной внутренним законодательством Договаривающегося государства, в котором расположено имущество.

Статья 22

Устранение двойного налогообложения

В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)